أهلا وسهلا بكم في منتدى المراجع المصرى/المحاسب القانونى محمد صفوت نتمنى لكم اجمل الاوقات برفقتنا
ضع وصفاً للصورة الأولى الصغيره هنا1 ضع وصفاً للصورة الثانية الصغيره هنا2 ضع وصفاً للصورة الثالثه الصغيره هنا3 ضع وصفاً للصورة الرابعه الصغيره هنا4
العودة   منتدى المراجع المصرى/المحاسب القانونى محمد صفوت > المنتديات الضريبيه > ضريبه القيمه المضافه
« آخـــر الـــمـــشـــاركــــات »
         :: مفهوم الدعم والمقاومة (آخر رد :دعاء يوسف علي)       :: أفضل أنواع التداول (آخر رد :دعاء يوسف علي)       :: خطوات التسجيل في فرنسي تداول (آخر رد :دعاء يوسف علي)       :: شروط تسجيل عضوية بموقع حراج (آخر رد :دعاء يوسف علي)       :: رسوم الحساب الاستثماري في تداول الراجحي (آخر رد :دعاء يوسف علي)       :: اعتماد العزل (آخر رد :مروة مصطفي)       :: شركة امتلاك (آخر رد :مروة مصطفي)       :: كيفية شراء الاسهم الامريكية الحلال (آخر رد :سلمي علي)       :: طريقة تحويل العملات المختلفة (آخر رد :سلمي علي)       :: حجابات شيفون (آخر رد :سلمي علي)      

إضافة رد
 
أدوات الموضوع انواع عرض الموضوع
  #1  
قديم 01-14-2014, 05:01 PM
الفاتح الفاتح غير متواجد حالياً
مدير عام
 
تاريخ التسجيل: Jan 2013
المشاركات: 1,774
افتراضي دليل الخصم الضريبى



طبقاً لأحكام القانون رقم ( 9 ) لسنة 2005 الصادر بتعديل بعض أحكام القانون رقم 11 لسمة 91 فإنه :-


للمسجل عند حساب الضريبة ان يخصم من الضريبة المستحقة عن قيمة مبيعاته من السلع و الخدمات ما سبق تحميله من هذه الضريبة على الالات و المعدات و اجزائها و قطع الغيار التى تستخدم فى انتاج سلعة او تأدية خدمة خاضعة للضريبة وذلك عدا سيارات نقل الافراد و سيارات الركوب إلا اذا كان استخدامها هوالنشاط المرخص به للمنشأة


و يكون الخصم فى حدود المستحق من الضريبة و يرحل ما لم يخصم الى الفترات الضريبية التالية حتى يتم الخصم بالكامل .


و يضع وزير المالية قواعد سداد الضريبة على الالات و المعدات


كتابة البنود الواردة بالمادة (17) مكرر من اللائحة التنفيذية بالقرار الوزارى رقم 295 لسنه 2005 فى تطبيق احكام المادة (23) مكرر من القانون للمسجل عند حساب الضريبة ان يخصم من المستحق منها عن قيمه مبيعاته من السلع و الخدمات ماسبق تحميله من الضريبة على الالات و المعدات و أجزائها وقطع الغيار التى تستخدم فى تأديه خدمات أو انتاج سلعة خاضعة للضريبة بما فيها سلع الجدول رقم (1) المرافق للقانون ، وذلك وفقا للشروط و الاوضاع الاتيه


1. لايجوز خصم الضريبة السابق تحميلها على سيارات نقل الافراد و سيارات الركوب الا اذا كان استخداما هو النشاط المرخص به للمنشأة


2. اذا كانت الضريبة السابق تحميلها على تلك الالات و المعدات و اجزائها و قطع غيارها تزيد على الضريبة المستحقة على المبيعات خلال شهر المحاسبة يكون الخصم فى حدود المستحق من الضريبة و يرحل ما لم يتم خصمه الى الفترات الضريبية التالية ، حتى يتم الخصم بالكامل


3. لا يجوز خصم الضريبة السابق تحميلها على الالات و المعدات و اجزائها و قطع غيارها التى تستخدم فى انتاج سلعة معفاة او سلع و خدمات غير خاضعة للضريبة


4. تخصم الضريبة السابق تحميلها على الالات و المعدات و اجزائها و قطع غيارها التى تستخدم فى مخرجات بعضها خاضع للضريبة ( بما فى ذلك الصادرات التى تخضع للضريبة بسعر صفر ) و بعضها معفى او غير خاضع طبقا لنسبة المخرجات الخاضعة للضريبة الى اجمالى المخرجات


5. يجوز لرئيس المصلحة او من ينيبه الافراج المؤقت عن الالات و المعدات الواردة للمصانع الانتاجية التى تنتج سلع معفاة و اللازمة لممارسة النشاط المرخص به و ذلك وفقا لشروط السداد و فى الحدود و القواعد و الضمانات التى يصدر بها قرار من الوزير


6. يجوز لرئيس المصلحة او من ينيبه الافراج المؤقت عن الالات و المعدات الواردة للمنشآت تحت الانشاء لانتاج سلعة او تأديه خدمه خاضعة للضريبة ، وذلك وفقا لشروط السداد وفى الحدود وطبقا للقواعد و الضمانات التى يصدر بها قرار من الوزير ، و لايتم خصم تلك الضريبة من الضريبة المستحقة على مبيعات المنشأة عن السلع و الخدمات الا بعد سداد كامل الضريبة


و فى جميع الاحوال لا يجوز الافراج النهائى عن الالات و المعدات المنصوص عليها فى البندين (5) ، (6) من هذه المادة الا بعد سداد كامل الضريبة المستحقة


الضريبة السابق تحميلها على المدخلات القابلة للخصم


السلع الوسيطة الداخلة فى إنتاج السلعة الخاضعة للضريبة


مواد التعبئة والتغليف


ما سبق سداده من ضريبة على السلع المستوردة


الضريبة السابق تحميلها على ذات السلع المبيعة بمعرفة المسجل عند البيع فى مرحلة التوزيع


الضريبة السابق تحميلها على مدخلات السلع المصدرة


الضريبة السابق تحميلها على مردودات المبيعات


الضريبة السابق تحميلها فى حالة تعديل القيمة البيعية للسلعة بمعرفة المسجل


ثالثاً لا يسرى الخصم المنصوص عليه بالمادة ( 23 ) من القانون 11 لسنة 91


الضريبة المسددة على السلع الواردة بالجدول رقم 1 المرافق للقانون


الضريبة المسددة على الخدمات الواردة بالجدول رقم 2 المرافق للقانون


الضريبة المسددة على مدخلات السلع والخدمات الواردة بالجدولين رقمي 1 و 2 المرافقين للقانون


الضريبة المسددة على المواد والسلع الوسيطة التى تدخل فى إنتاج سلع معفاة أو غير خاضعة للضريبة


الضريبة المسددة على مدخلات السلع المباعة لجهات معفاة


هذا ومن الجدير بالذكر أنه لا يجوز إعمال مبدأ الخصم على حالات التهرب الضريبى


رابعاً الشروط الواجبة لإجراء الخصم الضريبى


الشروط العامة


تقديم الإقرار الشهرى فى موعده القانونى مصحوباً بالسداد


أن يتم بمعرفة المسجل أو وكيله دون غيرهما عند تحرير الإقرار الضريبى خصم الضريبة السابق سدادها على المدخلات والمشتريات من الضريبة المستحقة على قيمة المبيعات من السلع الخاضعة للضريبة وذلك كما أوضحنا ضمن بيانات الإقرار الشهرى


أن تكون الضريبة المخصومة عن مشتريات بغرض البيع أو مدخلات يتم استخدامها فى تصنيع السلعة الخاضعة للضريبة


أن تكون السلعة المراد خصم الضريبة المسددة عنها مشتراة من مسجل بموجب فاتورة ضريبية صادرة باسم المسجل الذى يقوم بخصمها مبين بها


اسم البائع ورقم تسجيله


رقم الفاتورة وتاريخها


مقدار الضريبة منفصلة عن السلع الوسيطة أو السلعة المشتراة بغرض البيع


الاحتفاظ بالفواتير الضريبية الدالة على سداد الضريبة


أن يتم الخصم فى الإقرار فى ذات الفترة الضريبية التى تم فيها الشراء


شروط خصم الضريبة السابق سدادها على مردودات المبيعات


ألا يخصم إلا ما سبق سداده من ضريبة على السلع المرتدة ويظهر ذلك فى خانة التسويات


أن تكون السلع المرتدة قد تم استلامها فعلاً وبالحالة التى بيعت عليها وقيدت بياناتها فى الدفاتر والسجلات المنتظمة الخاصة بالمنشأة وتم رد قيمتها الى المشترى بما فيها الضريبة أو تعليتها لحسابه بالدفاتر الخاصة بمنشأتك


أن تصدر إشعار خصم أوإضافة مؤرخاً ويحمل رقماً مسلسلاً مثبتاً به بيانات كل من البائع والمشترى


شروط خصم الضريبة على المدخلات أو المشتريات بغرض الإتجار


الضريبة على المدخلات والمشتريات بغرض الإتجار القابلة للخصم التى يمكن خصمها من إجمالى الضريبة المستحقة على المبيعات خلال الفترة الضريبية هى


أولاً


كل ما سبق سداده من الضريبة على المدخلات من السلع المصنعة محلياً إوكذلك المشتريات بغرض الإتجار ذا ما كانت جميع مبيعات المسجل خلال الفترة الضريبية خاضعة للضريبة بشرط حيازة فواتير ضريبية بتلك المبالغ


ثانياً


ما سبق سداده من ضريبة على السلع المستوردة عند الإفراج الجمركى خلال الفترة الضريبية ذاتها وفقاً لبيانات شهادة الإجراءات الجمركية


ثالثاً


ما سبق تحميله من ضريبة على ذات المشتريات التى يقوم المسجل ببيعها فى مرحلة التوزيع سواء تمت عملية البيع خلال الفترة الضريبية أو بعدها


رابعاً


إذا كانت الضريبة السابق تحميلها على المدخلات والمشتريات بغرض الإتجاروالقابلة للخصم تزيد على الضريبة المستحقة على المبيعات خلال شهر المحاسبة يتم خصم الضريبة المستحقة على المبيعات من الضريبة السابق سدادها على المدخلات شهرياً حتى يتم استنفاذها


خامساً


إذا كانت بعض (المخرجات )المبيعات من السلع وليس كلها خلال الفترة الضريبية تخضع للضريبة فيتم الخصم على الوجه التالى:-


1- خصم اجمالى الضريبة على المدخلات التى تستخدم فقط فى صناعة المخرجات الخاضعة للضريبة سواء تمت عملية التصنيع خلال الفترة الضريبية أو بعدها


2- لا تخصم الضريبة على تلك المدخلات التى تستخدم فى صناعة المخرجات المعفاة من الضريبة سواء تمت عملية التصنيع خلال الفترة الضريبية أو بعدها


3- تخصم الضريبة على المدخلات التى تستخدم فى مخرجات بعضها خاضع للضريبة وبعضها معفى منها تبعاً لنسبة المخرجات الخاضعة للضريبة إلى إجمالى المخرجات


ملحوظة


- يحرر البائع إشعار إضافة بالضريبة على مدخلات السلع المعفاة فى البندين السابقين 2 و 3 إذا قام بخصمها فى إقرارات سابقة


- تسرى ذات القواعد السابقة على الضريبة السابق تحميلها على السلع المباعة بمعرفة المسجل فى كل مرحلة من مراحل التوزيع


شروط خصم الضريبة فى حالة تعديل القيمة بمعرفة المسجل


إذا نتج عن المعاملات فيما بينك وبين مسجل آخر تعديل فى قيمة المبيعات السابق سداد الضريبة عليها بالزيادة أو النقص بعد تقديم الإقرار فعليك سواء كنت بائعاً أو مشترياً إظهار ذلك بخانة التسويات بالإقرار المقدم منك خلال الشهر الذى حدث فيه التعديل بشرط توافر المستندات المؤيدة للتعديل وذلك على النحو التالى


إذا كانت قيمة المبيعات عدلت بالزيادة يتبع الآتي


إذا كنت بائعاً فعليك إضافة الزيادة فى الضريبة بموجب إشعار إضافة إلى الضريبة المستحقة للمصلحة بإقرارك


بالنسبة للمشترى فله خصمها من الضريبة المستحقة على مبيعاتك باعتبارها ضريبة على المدخلات أو المشتريات السابق تحميلها بالضريبة


إذا كانت قيمة المبيعات قد عدلت بالنقص يتبع الآتي


إذا كنت بائعاً فلك خصمها من الضريبة المستحقة على مبيعاتك من إقرارك


النسبة للمشترى فعليه إضافة قيمة النقص فى الضريبة بموجب إشعار إضافة إلى الضريبة المستحقة للمصلحة بإقراره


أن تكون إشعارات الخصم والإضافة مؤرخة وتحمل رقماً مسلسلاً


البيانات الواجب توافرها فى إشعارات الخصم والإضافة


عنوان البائع ورقم تسجيله


اسم المشترى ورقم تسجيله إن وجد وعنوانه


رقم الفاتورة الضريبية الأصلية وتاريخها


كافة البيانات اللازمة التى تتعلق بتنزيل أو زيادة الثمن وقيمة مبلغ التنزيل أو الإضافة وبيان منفصل بالضريبة المستنزلة أو المضافة وإيضاح سبب التعديل


شروط خصم الضريبة على السلع والخدمات المصدرة


أولاً


-: للمسجل خصم الضريبة على مدخلات السلع المصدرة للخارج بشرط


توافر أصول فواتير ضريبية موضحاً بها الضريبة المسددة على المدخلات


صورة إذن الإفراج الجمركى أو صورة شهادة الوارد مرفقاً بها أصل قسيمة التحصيل الجمركى وذلك إذا كانت السلعة مستوردة


صورة شهادات الصادر الجمركية المعتمدة والدالة على التصدير


ثانياً


للمسجل الذى يقتصر نشاطه على التصدير أو إذا كان نشاطه الغالب للتصدير فله الحق فى رد الضريبة على مدخلاته أو مشترياتة من السلع او الخدمات

ساعد في نشر والارتقاء بنا عبر مشاركة رأيك في الفيس بوك

رد مع اقتباس
إضافة رد

أدوات الموضوع
انواع عرض الموضوع

تعليمات المشاركة
لا تستطيع إضافة مواضيع جديدة
لا تستطيع الرد على المواضيع
لا تستطيع إرفاق ملفات
لا تستطيع تعديل مشاركاتك

BB code is متاحة
كود [IMG] متاحة
كود HTML معطلة

الانتقال السريع

Facebook Comments by: ABDU_GO - شركة الإبداع الرقمية
كافة الحقوق محفوظة لـ منتدى المراجع المصرى/المحاسب القانونى محمد صفوت