لفهرس
الشكر وعرفان
الإهداء
i .................................................. ........................................ الفهرس
vii .................................................. ................... فهرس الأشكال والجداول
ix .................................................. ............................... فهرس الملاحق
x .................................................. ........................... قائمة المختصرات
xi .................................................. ........................... مستخلص الدراسة
المقدمة.................................... .................................................. ..... أ
الفصل الأول: التأصيل العلمي والعملي لحوكمة المؤسسات
مقدمة الفصل .................................................. ................................. 02
المبحث الأول: الإطار المفاهيمي لحوكمة المؤسسات ..................................... 03
المطلب الأول: الأسباب الأساسية لظهور حوكمة المؤسسات.................................. 03
أولا: نظرية الوكالة.................................... .................................. 03
ثانيا: الفضائح المالية.................................... ................................. 05
المطلب الثاني: ماهية حوكمة الشركات.................................... ................... 06
أولا: نشأة مفهوم حوكمة المؤسسات.................................. .................... 06
ثانيا: مبادئ حوكمة المؤسسات.................................. ......................... 12
ثالثا: أهمية حوكمة المؤسسات .................................................. ......... 14
المطلب الثالث: المنظمات الدولية وقواعد حوكمة المؤسسات.......................... 16
أولا: البنك الدولي وقواعد حوكمة المؤسسات .............................................. 16
ثانيا: صندوق النقد الدولي وقواعد حوكمة المؤسسات.................................. ..... 18
ثالثا: منظمة التعاون الاقتصادي والتنمية وقواعد حوكمة المؤسسات.................... 19
المبحث الثاني: الإطار المؤسسي لحوكمة المؤسسات .................................... 20
المطلب الأول: الإطار التشريعي لحوكمة المؤسسات.................................. ........ 20
أولا: حقوق الملكية والعلاقات السليمة مع أصحاب المصالح........................... 20
ثانيا: إجراءات الخصخصة، نظم ضريبية، قضائية ومحاسبية شفافة....................... 22
الفهرس
ii
ثالثا: إصلاح الإدارات، الأجهزة الحكومية وإنشاء آليات للمشاركة ........................ 23
المطلب الثاني: قطاع مصرفي جيد التنظيم .................................................. . 24
أولا: الحد الأدنى لرأس المال المطلوب.................................... ............... 24
ثانيا: الاستعراض الإشرافي لعملية التقييم الداخلي للمؤسسة ومدى كفاية رأس مالها........ 24
ثالثا: الاستخدام الفعال للإفصاح .................................................. ........ 25
المطلب الثالث: الشروط الخاصة بالأسواق المالية.................................... ........ 26
أولا: وجود سوق مالي كفء............................................ .................. 26
ثانيا: الأسواق التنافسية................................ .................................... 26
المبحث الثالث: ممارسات الدول لحوكمة المؤسسات ..................................... 28
المطلب الأول: حوكمة المؤسسات في الولايات المتحدة الأمريكية وانجلترا .................. 28
أولا: حوكمة المؤسسات في الولايات المتحدة.................................... ......... 28
ثانيا: حوكمة المؤسسات في انجلترا.................................... .................. 29
المطلب الثاني: حوكمة المؤسسات في فرنسا وألمانيا.................................. ..... 31
أولا: حوكمة المؤسسات في فرنسا .................................................. ..... 31
ثانيا: حوكمة المؤسسات في ألمانيا.................................... .................... 32
المطلب الثالث: حوكمة المؤسسات في بعض الدول العربية................................... 34
أولا: حوكمة المؤسسات في مصر............................................ ............ 34
ثانيا: حوكمة المؤسسات في الجزائر .................................................. ... 35
خلاصة الفصل........................................ ........................................ 37
الفصل الثاني: الإطار العام للمراجعة الداخلية
مقدمة الفصل .................................................. ................................. 39
المبحث الأول: عموميات حول المراجعة.................................. .................. 40
المطلب الأول: الطبيعة الأولية للمراجعة.................................. .................... 40
أولا: التطور التاريخي للمراجعة.................................. ........................ 40
ثانيا: مفهوم المراجعة.................................. .................................. 41
ثالثا: أهداف المراجعة.................................. .................................. 42
المطلب الثاني: خصائص وفروض المراجعة.................................. ............... 43
أولا: خصائص المراجعة.................................. ............................... 43
ثانيا: فروض المراجعة.................................. ................................. 44
الفهرس
iii
المطلب الثالث: أنواع المراجعة.................................. ............................ 46
أولا: المراجعة المالية.................................... ................................. 46
ثانيا: مراجعة العمليات.................................. .................................. 46
ثالثا: الأنواع الأخرى للمراجعة.................................. ......................... 47
المبحث الثاني: اتجاهات التطور في ممارسة مهنة المراجعة الداخلية
(وفق المعايير الدولية للمراجعة الداخلية) ......................
49
المطلب الأول: تطور مفهوم المراجعة الداخلية .............................................. 49
أولا: لمحة تاريخية.................................... ................................... 49
ثانيا: تطور تعريف وأهمية المراجعة الداخلية.................................. ........... 51
ثالثا: أثر تطور مفهوم المراجعة الداخلية في دعم حوكمة المؤسسات....................... 54
المطلب الثاني: المعايير الدولية للممارسة المهنية للمراجعة الداخلية......................... 56
أولا: معايير السمات .................................................. ................... 56
ثانيا: معايير الأداء...................................... .................................. 56
ثالثا: أثر تطور معايير الممارسة المهنية للمراجعة الداخلية في دعم حوكمة المؤسسات..... 58
المطلب الثالث: الميثاق الأخلاقي لمهنة المراجعة الداخلية.................................. .. 60
أولا: المبادئ المرتبطة بالمهنة وتطبيق معايير الممارسة المهنية للمراجعة الداخلية......... 60
ثانيا: المبادئ المرتبطة بالسلوك.................................... ...................... 61
ثالثا: أثر تطور الميثاق الأخلاقي لمهنة المراجعة الداخلية في دعم حوكمة المؤسسات...... 62
المبحث الثالث: الضوابط الأساسية للمراجعة الداخلية.................................. ... 63
المطلب الأول: إدارة قسم المراجعة الداخلية.................................. ................ 63
أولا: موقع المراجعة الداخلية في التنظيم الإداري.................................... ..... 63
ثانيا: الوصف الوظيفي لقسم المراجعة الداخلية.................................. .......... 65
ثالثا: الرقابة النوعية والتحسين المستمر.................................... ............... 68
المطلب الثاني: تقنيات المراجعة الداخلية.................................. ................... 69
أولا: القرائن وأدلة الإثبات.................................... ........................... 69
ثانيا: العينات الإحصائية .................................................. ............... 71
المطلب الثالث: مهمة المراجعة الداخلية.................................. .................... 72
أولا: اختيار الجهة الخاضعة للمراجعة.................................. .................. 72
ثانيا: مراحل انجاز عملية المراجعة الداخلية.................................. ............. 73
الفهرس
iv
خلاصة الفصل........................................ ...................................... 77
الفصل الثالث: إسهامات المراجعة الداخلية في تطبيق حوكمة المؤسسات
مقدمة الفصل........................................ ............................................ 79
المبحث الأول: دور المراجعة الداخلية في تقييم نظام الرقابة الداخلية .................. 80
المطلب الأول: ماهية الرقابة الداخلية.................................. ...................... 80
أولا: نشأة نظام الرقابة الداخلية.................................. ......................... 80
ثانيا: مفهوم نظام المراقبة الداخلية.................................. ...................... 81
ثالثا: العلاقة بين الرقابة والمراجعة الداخلية.................................. ............. 83
المطلب الثاني: المقومات الأساسية لنظام الرقابة الداخلية.................................. .. 84
أولا: المقومات المحاسبية لنظام الرقابة الداخلية.................................. ......... 84
ثانيا: المقومات الإدارية لنظام الرقابة الداخلية.................................. ........... 85
ثالثا:الإجراءات الواجبة لتحقيق أهداف المقومات.................................. ........ 87
المطلب الثالث:تقيم نظام الرقابة الداخلية .................................................. .. 88
أولا: أساليب تقيم نظام الرقابة الداخلية.................................. .................. 88
ثانيا: مراحل تقيم نظام الرقابة الداخلية.................................. .................. 90
ثالثا: انعكاسات تقييم نظام الرقابة على حوكمة المؤسسات................................. 93
المبحث الثاني: دور المراجعة الداخلية في إدارة المخاطر................................ 94
المطلب الأول: ماهية إدارة المخاطر.................................... ...................... 94
أولا: تعريف المخاطر وأنواعها.................................. ........................ 94
ثانيا: تعريف إدارة المخاطر.................................... .......................... 96
ثالثا: مهام إدارة المخاطر.................................... ............................. 97
المطلب الثاني: منهج عمل إدارة المخاطر.................................... ................ 98
أولا: مراحل إدارة المخاطر .................................................. ........... 98
ثانيا: المتابعة والمراجعة .................................................. .............. 100
ثالثا: الاتصال والتشاور .................................................. ............... 101
المطلب الثالث: مراجعة إدارة المخاطر.................................... ................... 101
أولا: تعريف مراجعة إدارة المخاطر.................................... .................. 101
ثانيا: مراحل مراجعة إدارة المخاطر.................................... .................. 101
ثالثا: أثر مراجعة إدارة المخاطر على حوكمة المؤسسات.................................. 103
الفهرس
v
المبحث الثالث: علاقة وظيفة المراجعة الداخلية بباقي أطراف حوكمة المؤسسات .... 105
المطلب الأول: أهمية تحقيق التكامل بين المراجعة الخارجية والداخلية....................... 105
أولا:طبيعة التكامل من وجهة نظر المراجعة الخارجية ................................... 105
ثانيا: طبيعة التكامل من وجهة نظر المراجعة الداخلية.................................. .. 106
ثالثا: انعكاسات التكامل على حوكمة المؤسسات.................................. ......... 107
المطلب الثاني: دراسة العلاقة التعاونية بين لجنة المراجعة و المراجعة الداخلية ............. 108
أولا: ماهية لجنة المراجعة.................................. ............................. 108
ثانيا: علاقة وظيفة المراجعة الداخلية بلجنة المراجعة .................................... 111
ثالثا: انعكاساتها على حوكمة المؤسسات.................................. ................. 112
المطلب الثالث: دراسة العلاقة التعاونية بين مجلس الإدارة، الإدارة العليا
مع المراجعة الداخلية.................................. .....
113
أولا: تعريف ومهام مجلس الإدارة والإدارة العليا...................................... .... 113
ثانيا: علاقة وظيفة المراجعة الداخلية بمجلس الإدارة والإدارة العليا........................ 116
ثالثا: انعكاساتها على حوكمة المؤسسات.................................. ................. 117
خلاصة الفصل .................................................. ........................... 118
الفصل الرابع: الدراسة الميدانية
مقدمة الفصل........................................ ............................................ 120
المبحث الأول: طبيعة الدراسة الميدانية................................ ..................... 121
المطلب الأول: بيانات الدراسة الميدانية................................ ...................... 121
أولا: البيانات الثانوية.................................. ................................... 121
ثانيا: البيانات الأولية.................................... ................................. 123
المطلب الثاني: متغيرات الدراسة الميدانية................................ ................... 125
أولا: المتغير التابع .................................................. .................... 125
ثانيا: المتغير المستقل.................................... ................................ 126
المبحث الثاني: الطريقة والإجراءات .................................................. ..... 127
المطلب الأول: تصميم قائمة الاستبيان................................ ....................... 127
أولا: مرحلة إعداد الاستبيان................................ .............................. 127
ثانيا: هيكل الاستبيان................................ ..................................... 128
المطلب الثاني: اختبار قائمة الاستبيان................................ ....................... 129
الفهرس
vi
أولا: اختبار صدق الاستبيان................................ ............................. 129
ثانيا: اختبار ثبات الاستبيان................................ .............................. 130
المبحث الثالث: معالجة الاستبيان .................................................. ......... 131
المطلب الأول: تفريغ البيانات.................................. .............................. 131
أولا: الأدوات المستخدمة في تحليل نتائج الاستبيان................................ ........ 131
ثانيا: تقديم خصائص العينة...................................... ......................... 132
المطلب الثاني: تحليل الاستبيان................................ .............................. 139
أولا: التحليل الإحصائي الوصفي...................................... ................... 140
ثانيا: التحليل الإحصائي الاستدلالي.............................. ......................... 156
خلاصة الفصل........................................ .......................................... 160
الخاتمة.................................... .................................................. ..... 163
المراجع .................................................. ....................................... 170
الملاحق.................................... .................................................. .... 178


للتحميل

http://adf.ly/W5zME